Inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting particulieren
De inkomstenbelasting is één van de belangrijkste belastingen waarmee de meeste Nederlanders te maken krijgen. Of je nu in loondienst werkt, een uitkering ontvangt of als zelfstandige je brood verdient: ieder jaar moet je opgave doen van je inkomen, zodat de Belastingdienst kan vaststellen of je belasting moet bijbetalen of juist geld terugkrijgt. De inkomstenbelasting is daarom niet alleen een verplichting, maar ook een mogelijkheid om te controleren of je misschien recht hebt op teruggave of bepaalde kortingen.

Tarieven en schijven in Box 1 inkomstenbelasting particulieren voor 2025
De inkomsten uit werk en woning vallen in Box 1 van de inkomstenbelasting. In 2025 is er een wijziging doorgevoerd: er zijn nu weer drie belastingschijven in Box 1 (in plaats van twee in 2024). Dit betekent dat je inkomen in drie delen wordt opgedeeld, waarbij elk deel tegen een ander tarief wordt belast. Voor particulieren onder de AOW-leeftijd gelden de volgende schijven in 2025:​

• Box 1 -  Schijf 1: voor het deel van je belastbaar inkomen tot € 38.441 per jaar betaal je 35,82% inkomstenbelasting.
• Box 1 -  Schijf 2: voor het deel van je belastbaar inkomen van € 38.441 tot en met € 76.817 betaal je 37,48% belasting.
• Box 1 -  Schijf 3: over het deel van je inkomen boven € 76.817 betaal je 49,50% belasting.

Voorbeeld box 1 inkomstenbelasting particulieren
Met andere woorden, iemands eerste € 38.441 aan inkomen wordt belast tegen 35,82%. Verdient die persoon bijvoorbeeld € 50.000, dan betaalt hij 35,82% over € 38.441 en 37,48% over de resterende € 11.559 die in schijf 2 valt. Alleen het deel boven € 76.817 zou onder schijf 3 tegen 49,5% belast worden. Omdat relatief weinig particulieren een inkomen boven die grens hebben, profiteren de meesten vooral van de lagere tarieven in de eerste twee schijven.

Het tarief in de eerste schijf is in 2025 verlaagd ten opzichte van het voorgaande jaar, wat betekent dat werkenden met een laag of middeninkomen iets minder belasting betalen over dat deel van hun inkomen​. Tegelijk is de tweede schijf nieuw toegevoegd en iets hoger dan de oude basistarief van 37,1% in 2024, waardoor hogere middeninkomens een iets groter deel tegen 37,48% betalen. Het toptarief van 49,5% blijft ongewijzigd voor inkomens boven de € 76.817.

Aangepaste tarieven box 1 inkomstenbelasting particulieren voor mensen met AOW
AOW-leeftijd: Als je in 2025 de AOW-leeftijd bereikt of al AOW-gerechtigd bent, gelden aangepaste tarieven. Je betaalt dan geen AOW-premie meer in de eerste schijf, waardoor het tarief in schijf 1 veel lager is​. Concreet betaalt een AOW-gerechtigde in 2025:

• AOW Box 1 -  Schijf 1: voor het deel van je belastbaar inkomen tot € 38.441 per jaar betaal je 17,92% inkomstenbelasting.
• AOW Box 1 -  Schijf 2: voor het deel van je belastbaar inkomen van € 38.441 tot en met € 76.817 betaal je 37,48% belasting.
• AOW Box 1 -  Schijf 3: over het deel van je inkomen boven € 76.817 betaal je 49,50% belasting

Die 17,92% in schijf 1 van box 1 is feitelijk alleen het inkomstenbelasting-deel, omdat de premies voor de AOW niet meer verschuldigd zijn. Hierdoor houden ouderen met een gelijk bruto-inkomen netto meer over dan iemand onder de AOW-leeftijd, al hebben zij vaak ook een lager recht op heffingskortingen (waarover straks meer). Let op dat de genoemde schijfgrenzen voor iedereen hetzelfde zijn; alleen het percentage in de eerste schijf verschilt voor AOW-gerechtigden.

Box 2 inkomstenbelasting particulieren: Aanmerkelijk belang
Box 2 van de inkomstenbelasting is van toepassing als je in het bezit bent van een aanmerkelijk belang in een vennootschap, meestal een besloten vennootschap (B.V.). Je hebt een aanmerkelijk belang als je (al dan niet samen met je fiscale partner) minimaal 5% van de aandelen (of soortgelijke rechten) in een vennootschap bezit. De belangrijkste vormen van inkomen in Box 2 zijn:

1. Dividend: als je winst uitkeert vanuit je eigen B.V. naar privé, wordt dit dividend belast in Box 2.
2. Verkoopwinst: verkoop je je aandelen en maak je hierbij winst, dan wordt ook deze winst belast in Box 2.

Tarief Box 2 inkomstenbelasting particulieren in 2025
Sinds enkele jaren is er sprake van een (gedeeltelijk) progressief tarief in Box 2. Voor 2025 zijn de tariefschijven als volgt ingesteld:

• Box 2 -  Schijf 1 (tot ongeveer € 70.000 aan inkomen uit aanmerkelijk belang): 24,5%
• Box 2 -  Schijf 2 (boven € 70.000): 31%

De invoering van twee schijven is bedoeld om de heffing in Box 2 deels progressief te maken, zodat hogere aanmerkelijk-belangaandeelhouders naar verhouding meer belasting betalen. In tegenstelling tot Box 1 is Box 2 meestal pas relevant voor particulieren die een eigen B.V. hebben, of die buiten loondienst om een groot aandelenbelang hebben in een (familie)bedrijf.

Box 3 inkomstenbelasting particulieren: Vermogen (sparen en beleggen)
Box 3 is de box waarin je als particulier belasting betaalt over je vermogen (spaargeld, beleggingen, een tweede woning en vergelijkbare vermogensbestanddelen). De kern van Box 3 is dat je belasting betaalt over een verondersteld (fictief) rendement, niet direct over je werkelijke opbrengst. Er is echter de laatste jaren een hoop veranderd door uitspraken van de rechter (het zogenoemde Kerstarrest) over de onredelijkheid van het oude stelsel, met als gevolg de zogenaamde overgangsregeling.

Basisregels Box 3 inkomstenbelasting particulieren in 2025

• Heffingsvrij vermogen
  In 2025 heeft iedere belastingplichtige een vrijstelling van € 57.684. Dit betekent dat als je vermogen (spaargeld + beleggingen - schulden) onder dit bedrag ligt, je géén belasting betaalt in Box 3. Heb je een fiscale partner, dan kun je eventueel het vermogen verdelen. Zo kan elk zijn/haar eigen vrijstelling benutten (totaal dus € 115.368 bij twee partners).
  
  
• Forfaitaire spaarvariant
  Sinds 2023 wordt onderscheid gemaakt tussen spaargeld, beleggingen en schulden. Voor ieder onderdeel hanteert de Belastingdienst een fictief rendement dat dichter bij de werkelijke marktrentes zou moeten liggen, maar nog steeds is het niet één op één jouw echte opbrengst. Zo is het fictief rendement op spaargeld doorgaans lager (aangezien spaarrentes historisch laag waren de afgelopen jaren), terwijl bij beleggingen met een hoger fictief rendement wordt gerekend. Ook schulden hebben een eigen forfait (een negatief fictief rendement, wat je totale grondslag verlaagt).
  
  
• Belastingtarief
  Over het fictief rendement (je spaardelen tegen bijvoorbeeld 1% of 2%, je beleggingen tegen 5% à 6%, afhankelijk van de exacte vaststelling door de Belastingdienst) betaal je in 2025 36% vermogensbelasting. De percentages (zowel voor het rendement als het tarief) kunnen jaarlijks wijzigen.

Heffingskortingen in de inkomstenbelasting van particulieren
Heffingskortingen zijn kortingen op de te betalen inkomstenbelasting en premies, waardoor je minder belasting hoeft te betalen. Er zijn verschillende heffingskortingen, afhankelijk van je situatie en inkomen. In 2025 zijn de belangrijkste heffingskortingen voor particulieren:

• Algemene heffingskorting - inkomstenbelasting particulieren
  Dit is de korting voor iedereen die in Nederland belasting betaalt. In 2025 is de maximale algemene heffingskorting € 3.068 voor mensen die nog niet de AOW-leeftijd hebben. Voor AOW-gerechtigden is de algemene heffingskorting lager, omdat zij minder premies betalen.
  
  
• Arbeidskorting - inkomstenbelasting particulieren
  Dit is een korting voor mensen die werken (loon, winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden). De arbeidskorting stimuleert werken doordat je naarmate je meer arbeidsinkomen hebt, eerst een hogere korting krijgt. In 2025 is de arbeidskorting bij een laag inkomen nog klein, maar loopt snel op naarmate je meer verdient. De arbeidskorting wordt als volgt berekend in 2025​:
  
  
  • Bij een arbeidsinkomen tot € 12.169 krijg je 8,03% van dat inkomen als arbeidskorting.
    
    
  • Vanaf € 12.169 tot € 26.288 groeit de arbeidskorting verder: je krijgt dan € 980 plus 30,03% van het deel van je inkomen boven € 12.169.
    
    
  • Vanaf € 26.288 tot € 43.071 stijgt de korting nog maar weinig: je krijgt € 5.220 plus 2,258% van het deel boven € 26.288.
    
    
  • Bij een arbeidsinkomen van € 43.071 bereik je de maximale arbeidskorting van € 5.599​. Dit is het hoogste bedrag aan arbeidskorting; verdien je meer dan dit bedrag, dan gaat de korting omlaag.
    
    
  • Vanaf € 43.071 neemt de arbeidskorting af met 6,51% van elke extra verdiende euro​. Dit betekent dat bij hogere inkomens de arbeidskorting weer gedeeltelijk wordt teruggenomen. Uiteindelijk is de arbeidskorting helemaal afgebouwd naar € 0 als je arbeidsinkomen ongeveer € 129.078 of hoger is​.
    
    
• Inkomensafhankelijke Combinatiekorting (IACK) inkomstenbelasting particulieren
  Dit is een heffingskorting voor werkende ouders met jonge kinderen. Je komt in aanmerking voor de IACK als je een kind onder de 12 jaar hebt én de minstverdienende ouder bent (of alleenstaande ouder) met een bepaald minimum aan arbeidsinkomen. In 2025 krijg je geen combinatiekorting bij een arbeidsinkomen onder € 6.145​. Boven dat bedrag begint de korting op te lopen. Tussen een arbeidsinkomen van € 6.145 en € 32.223 bouwt de IACK op met 11,45% van het verschil boven € 6.145​. Bij een inkomen van € 32.223 of hoger is de maximale IACK bereikt van € 2.986 per jaar​
  
  
• Ouderenkorting - inkomstenbelasting particulieren
  Deze korting is er voor mensen die de AOW-leeftijd hebben bereikt. In 2025 bedraagt de ouderenkorting maximaal € 2.035​. Je krijgt dit maximale bedrag als je verzamelinkomen niet hoger is dan € 45.308​. Voor hogere inkomens wordt de ouderenkorting afgebouwd: verdien je meer dan € 45.308, dan daalt de korting met 15% van het deel van je inkomen boven € 45.308​. Bij een inkomen van ongeveer € 58.875 of hoger is de ouderenkorting uiteindelijk € 0
  
  
• Alleenstaande ouderenkorting - inkomstenbelasting particulieren
  Dit is een extra korting voor AOW-gerechtigden die geen partner hebben. In 2025 is deze € 531 als je eraan voldoet​. Je krijgt deze bovenop de gewone ouderenkorting, maar alleen als je ongehuwd en alleenstaand bent én recht hebt op de ouderenkorting. Dit is een vast bedrag en wordt niet afgebouwd met het inkomen; het geldt specifiek voor alleenstaanden van de AOW-leeftijd.
  
  
• Jonggehandicaptenkorting - inkomstenbelasting particulieren
  Als je een Wajong-uitkering krijgt (voor jonggehandicapten) of daarvoor in aanmerking komt, heb je recht op de jonggehandicaptenkorting. In 2025 is deze korting € 909​. Dit bedrag is voor iedereen met recht op Wajong gelijk, ongeacht je verdere inkomen.

Aftrekposten voor inkomstenbelasting particulieren
Naast heffingskortingen (kortingen op de belasting) zijn er aftrekposten: dit zijn uitgaven die je van je inkomen mag aftrekken zodat je minder belasting overhoudt om te betalen. Aftrekposten verlagen dus je belastbaar inkomen. We bespreken hier de belangrijkste aftrekposten voor particulieren in 2025.

• Hypotheekrenteaftrek (eigen woning) - inkomstenbelasting particulieren
  Heb je een eigen huis met een hypotheek, dan mag je de betaalde hypotheekrente aftrekken van je inkomen in box 1. Dit is een van de bekendste aftrekposten. Het bedrag aan rente dat je in 2025 hebt betaald voor je eigenwoningschuld mag je in principe in aftrek brengen, verminderd met het eigenwoningforfait. Het eigenwoningforfait is een bijtelling: een percentage van de WOZ-waarde van je huis (in 2025 is dat 0,35% voor de meeste woningen) wordt als fictief inkomen bijgeteld, en dat kun je weer wegstrepen tegen de rente. Per saldo krijg je dus ongeveer rente minus forfait als aftrek.
  
  
• Specifieke zorgkosten - inkomstenbelasting particulieren
  Bepaalde zorgkosten die je maakt en niet vergoed krijgt, kun je aftrekken als ze boven een drempel uitkomen. Dit betreft de aftrek uitgaven voor specifieke zorgkosten. Denk hierbij aan hoge ziektekosten zoals: kosten voor medicijnen op doktersvoorschrift die je zelf betaald hebt, bepaalde medische hulpmiddelen, eigen bijdragen (bijv. voor hoortoestellen), maar ook extra kosten die je maakt door ziekte of handicap (zoals dieet op voorschrift, extra kleding- en beddengoedkosten bij ziekte, vervoer van en naar het ziekenhuis, aanpassingen in huis, begeleiding etc.).

Je mag deze kosten optellen en daar eventuele vergoedingen van verzekeringen of WMO etc. vanaf halen. Wat resteert, zijn jouw specifieke zorgkosten. Deze mag je echter niet volledig aftrekken: er geldt een drempelbedrag. De hoogte van die drempel hangt af van je inkomen en of je een fiscale partner hebt

• Giften aan goede doelen - inkomstenbelasting particulieren
  Schenk je wel eens geld aan een goed doel of een kerk? Giften aan ANBI’s (Algemeen Nut Beogende Instellingen) of bepaalde verenigingen kun je aftrekken. Er zijn twee soorten giftenaftrek:
  
  
  • Periodieke giften: dit zijn donaties die je hebt vastgelegd om minstens 5 jaar achter elkaar jaarlijks te doen (vaak via een schriftelijke overeenkomst of notariële akte met het goede doel). Dergelijke giften zijn volledig aftrekbaar zonder drempel of maximum, mits de instelling een ANBI (of steunstichting SBBI) is. Vanaf 2025 is zelfs het maximumplafond aanzienlijk verhoogd naar € 1.500.000 per jaar (voorheen € 250.000)
    
    
  • Gewone (eenmalige) giften: dit zijn alle andere giften (een losse donatie, collectebus, etc.). Deze zijn aftrekbaar boven een drempel en tot een maximum. De drempel voor gewone giften is 1% van je verzamelinkomen (voor aftrekposten) met een minimum van € 60​. Alles boven die 1% van je inkomen mag je aftrekken. Daarnaast geldt een maximum: je mag niet meer aftrekken dan 10% van je verzamelinkomen (alles boven die 10% wordt niet in aanmerking genomen).
    
    
• Betaalde alimentatie voor de ex-partner - inkomstenbelasting particulieren
  Betaal je alimentatie aan een ex-partner (partneralimentatie)? Dan mag je deze betalingen aftrekken als persoonlijke verplichting. Het wordt gezien als inkomen voor de ontvanger (die het moet opgeven) en als aftrekpost voor de betaler. Let op: dit geldt niet voor kinderalimentatie – dat is niet aftrekbaar en voor de ontvanger onbelast. Alleen de alimentatie voor de ex-echtgenoot/echtgenote of ex-partner is aftrekbaar
  
  
• Studiekosten - inkomstenbelasting particulieren
  Voor particulieren zijn studiekosten voor een opleiding of studie niet meer aftrekbaar sinds 2022​. Tot en met 2021 kon je bepaalde scholingsuitgaven aftrekken (boven een drempel), maar die regeling is vervallen. In plaats daarvan bestaat nu het STAP-budget als subsidie voor opleidingen​. Dus in 2025 kun je geen studiekosten opvoeren, tenzij het een situatie betreft van oude rechten (bijvoorbeeld als je in 2021 kosten had die je hebt doorgeschoven, maar dat is uitzonderlijk).
  
  
• Restant persoonsgebonden aftrek uit vorige jaren - inkomstenbelasting particulieren
  Als je in voorgaande jaren aftrekposten had (zoals zorgkosten of giften) die je niet kon benutten door te laag inkomen (het zogenaamde persoonsgebonden aftrek overschot), dan mag je die schuiven naar volgende jaren.

Het belang van een ervaren boekhouder
Hoewel een onderneming of particulier bepaalde zaken zelf kan regelen betreft boekhouding, belasting of een financiële administratie, is het inschakelen van een ervaren boekhouder wel zo verstandig. Een ervaren boekhouder:

• Expertise
  Een ervaren boekhouder is volledig op de hoogte van de actuele fiscale regels en de meest recente wetgeving​.
  
  
• Voorkomen van fouten, boetes en naheffingen
  Als je zelf iets fout invult, merk je dat soms pas als de Belastingdienst een boete, naheffingsaanslag of vraag stuurt. Een boekhouder voorkomt die fouten, boetes, naheffingsaanslagen of andere problemen.
  
  
• Tijd en gemoedsrust
  Voor veel mensen is een boekhouding, belasting of een financiële administratie stressvol en tijdrovend. Een boekhouder neemt dit werk uit handen. Een boekhouder werkt ook veel sneller. Bedrijven of particulieren kunnen dan doen waar zij goed in zijn om geld te verdienen.
  
  
• Maximaal belastingvoordeel
  Een ervaren boekhouder laat nooit belastingvoordelen liggen. Mensen die zelf hun belastingen of boekhouding regelen laten regelmatig belastingvoordelen liggen, simpelweg omdat een bepaald belastingvoordeel niet bij deze mensen bekend was. Een ervaren boekhouder kan vaak proactief advies geven over hoe je in de toekomst belasting kunt besparen.
  
  
• Conflictoplossing met belastingdienst
  Een boekhouder kan bemiddelen als er een conflict ontstaat met de Belastingdienst of er onduidelijkheden zijn of vragen van de Belastingdienst en dit moet worden toegelicht.
  
  
• Professionele rapportage
  Een professioneel ogend en goed onderbouwde boekhouding, belastingaangifte, financieel plan etc. komt geloofwaardiger over bij de Belastingdienst, investeerders, banken en potentiële samenwerkingspartners. Een boekhouder weet hoe het beste zaken te presenteren en welke informatie daarbij onmisbaar is.
  
  
• Continu toezicht en bijsturing
  Een boekhouder kan meer doen dan alleen uw boekhouding, belasting of een financiële administratie De boekhouder kan ook periodiek vergelijken, en u adviseren over eventuele noodzakelijke bijsturing. Zo blijft het financiële beleid van uw bedrijf of u actueel en toekomstbestendig.

AGA bij BNR nieuwsradio
Het is geen toeval dat AGA als autoriteit, wel eens vaker live op BNR nieuwsradio komt, op basis van hun uitnodiging. Een geluidsopname van BNR nieuwsradio is te beluisteren op onze website. Deze BNR geluidsopname in de menubalk te vinden onder “BNR nieuwsradio”.  Of houdt de “control” knop ingedrukt en klik op de link direct hieronder:
BNR Nieuwsradio | agaboekhouders.nl

Contact AGA boekhouders:
De boekhouders van AGA boekhouders kunnen een hoop voor u betekenen; zoals een antwoord of advies op uw vragen tot een begeleiding gedurende het hele traject of uw vaste boekhouder. Heeft u vragen of kwesties en wilt u een hoge kwaliteit boekhouder met minimaal 15 jaren ervaring; neem dan gratis en vrijblijvend contact op voor een intakegesprek, met één van onze deskundige en ervaren boekhouders.

EEN BOEKHOUDER NODIG? 
Bel: 040-3034062 1ste gratis en vrijblijvend intakegesprek. Telefonisch bereikbaar: maandag t/m vrijdag tussen 09.00u en 19.00u) Tevens zijn wij bereikbaar per e-mail: info@agaboekhouders.nl of via het contactformulier aan de rechterzijde van onze website.

MEER INFORMATIE
Aan de bovenzijde van deze website, vindt u de menubalk. Klik op de menubalk voor meer informatie.

AGA boekhouders: onze dienstverlening
AGA boekhouders bezit de expertise en ervaring om complexe boekhoudkundige, financieel administratieve en belastingvraagstukken volledig op te helderen. De meest uitgebalanceerde oplossing, daar zorgt AGA boekhouders voor. Ons team is u van dienst betreft:

Financiële administratie

• Jaarrekeningen;
• Salarisadministratie;
• Debiteuren/crediteuren beheer;
• Opmaken van een balans en verlies- en winstrekening;
• Controle en administratieve controle;
• Jaarprognoses (Voor onder meer hypotheekaanvragen, leningsaanvragen en huurcontracten;
• Budgettering en opstellen van een begroting;
• Kasadministratie;
• Advies en begeleiding bij financiële vraagstukken (overnames en fusies, advisering pensioen en verzekeringen etc);
• Facturatie (opstellen en verzenden van facturen naar klant); en
• Zoveel meer…

Belastingen

• Inkomstenbelasting/Aangifte IB;
• Vennootschapsbelasting/Aangifte VPB;
• BTW/Aangifte omzetbelasting;
• Loonbelasting/ premie volksverzekering;
• Internationale belastingaspecten voor ondernemers;
• Dividendbelasting;
• Erf- en schenkbelasting; en
• Zoveel meer…